Начнем с самого простого случая. Представим компанию, которая выполняет какие-либо проекты для корпоративного рынка с длительным циклом закрытия работ. Примерами подобных компании являются конструкторские бюро либо проектные компании, работающие практически в любых областях инжиниринга и строительства.
В подобных компаниях как правило отсутствует регулярность поступления платежей от заказчиков. Платежи привязаны к осуществлению услуг для заказчиков и осуществляются после приемки этапов работ, между которыми может проходить довольно много времени. Допустим, что компания не несет никаких расходов, связанных с выполнением работ типа расходов на изготовление прототипов или их испытания, либо эти расходы минимальны. Так будет проще для понимания концепции расчета себестоимости. Дальше в любой момент сможем добавить дополнительные расходы в себестоимость деятельности.
Теперь рассмотрим затраты подобных компаний. Подобные компании имеют некоторый уровень постоянных затрат, связанных с выплатой заработной платы сотрудникам, арендой помещений, оплаты за услуги связи, командировки, амортизацию имеющегося на балансе оборудования и, в целом, это все. Затраты очень стабильны от месяца к месяцу и от года к году если не учитывать инфляцию и премиальных выплат коллективу.
Теперь давайте посмотрим, как выглядят затраты подобных компаний в течение года. Допустим, компания начала финансовый год с некоторой суммы на счету и некоторым количеством заключенных договоров на оказание услуг.
В соответствии с договорами заказчики должны перечислить на счета компании некоторые суммы по завершению работ. Допустим, что компания закрыла все работы вовремя, и получила оплату от заказчика. За год было успешно завершено несколько договором и получено несколько оплат от клиентов. Так произошло несколько раз.
На приведенном ниже графики по оси Х каждый столбец соответствует половине месяца. Высота столбца соответствует количеству денег на счету компании. Постепенное уменьшение высоты столбца связано с необходимостью оплат по постоянным затратам — каждый месяц компания выплачивает заработные платы и несет прочие расходы, что уменьшает количество наличности примерно на одинаковую сумму за каждый промежуток времени. Фиолетовыми столбиками обозначено количество денег, пришедших по договорам от заказчиков по результату приемки услуг.